Uchwała nr LXXIV/452/23  Rady Miejskiej w Kowarach z dnia 28 września 2023r. w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają:

• grunty
• budynki lub ich część
• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają:

• użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,
• grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi, wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych,
• nieruchomości lub ich część zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich,
• grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych, w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle - z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż utrzymanie dróg publicznych lub eksploatacja autostrad płatnych.

Zwalnia się z podatku od nieruchomości:

• grunty, budynki i budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym zgodnie z art.7 ust.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych,
• budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty,
• grunty, które znajdują się w posiadaniu podmiotu zarządzającego portem lub przystanią morską, pozyskane na potrzeby rozwoju portu lub przystani morskiej,
• budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego,
• budynki gospodarcze lub ich części:
  a) służące działalności leśnej lub rybackiej,
  b) położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej,
  c) zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,
• grunty, budynki lub ich części zajęte  wyłącznie na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania nauki i techniki,kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży,
• grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
• grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych,
• znajdujące się w parkach narodowych lub rezerwatach przyrody i służące bezpośrednio i wyłącznie osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody:
  a) grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową,
  b) budynki i budowle trwale związane z gruntem.
• będące własnością Skarbu Państwa :
  a) grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi jezior,
  b) grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne, z wyjątkiem gruntów przekazanych w posiadanie innym podmiotom niż wymienione w art. 212 ustawy Prawo Wodne
• budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w międzywalach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe,
• grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
• grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy spełniają jeden z warunków:
  - osiągnęli wiek emerytalny,
  - są inwalidami zaliczanymi do I albo II grupy,
  - są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
  - są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji,
  - położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego: grunty, altany działkowe i obiekty gospodarcze o pow. zabudowy do 35 m2 oraz budynki stanowiące infrastrukturę ogrodową, z wyjątkiem 
    zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
  - budynki i budowle zajęte przez grupę producentów rolnych wpisaną do rejestru tych grup, wykorzystywane wyłącznie na prowadzenie działalności w zakresie sprzedaży produktów lub grup
    produktów wytworzonych w gospodarstwach członków grupy,
  - uczelnie, zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
  - publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy,w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową, żłobki i kluby dziecięce oraz
    prowadzące je podmioty w zakresie nieruchomości zajętych na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego,
  - instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk w odniesieniu do nieruchomości lub ich części,które są niezbędne do realizacji ich zadań, zwolnienie nie dotyczy
    przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
  - prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej – w zakresie przedmiotów opodatkowania zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w
    sprawie przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej labo zaświadczeniem – zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania
    znajdujących się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,
  - instytuty badawcze, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą.
  - przedsiębiorców o statusie centrum badawczo rozwojowego,
  - nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego.

Podatnikami podatku od nieruchomości są:
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne, w tym spółki, nie posiadające osobowości prawnej będące:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych
• użytkownikami wieczystymi gruntów
• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:

- wynika z umowy zawartej z Krajowym Ośrodkiem Wsparcia Rolnictwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych  
   nieruchomości
- jest bez tytułu prawnego

Obowiązek podatkowy

1. Dotyczący przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe – ciąży odpowiednio na jednostkach organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa i jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.
2. Jeżeli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na posiadaczu samoistnym.
3. Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach.
4. Zasady odpowiedzialności solidarnej za  w/w zobowiązanie podatkowe nie stosuje się przy współwłasności w częściach ułamkowych lokalu użytkowego – garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym wraz z gruntem stanowiącym odrębny przedmiot własności. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy ciąży na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności.
5. Jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz części budynku stanowiących nieruchomość wspólną ciąży na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej.

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku

• jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub jego części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa zastała zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed ich ostatecznym wykończeniem
• jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie
• jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.

Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Podstawę opodatkowania stanowi

1. dla gruntów – powierzchnia
2. dla budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa
   (powierzchnię pomieszczeń lub ich część oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50% a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tą pomija się),
3. dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego,
4. jeżeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli i ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, powstał w ciągu roku podatkowego – podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego,
5. jeżeli budowla jest przedmiotem umowy leasingu, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela do celów określenia podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości początkowej,
6. jeżeli od budowli lub ich części, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Wysokość stawek podatku od nieruchomości reguluje Uchwała Nr  LXXIV/452/23 w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości.

Obowiązek składania informacji

Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane:

• składać w terminie do dnia 31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku
• odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia (mającego wpływ na wysokość opodatkowania w tym zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części), w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zdarzenia
• wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości – bez wezwania – na rachunek budżetu właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca a za styczeń do 31 stycznia.

Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych – realizacja

Realizacją zadań z zakresu podatku od nieruchomości zajmuje się Wydział Finansowy Urzędu Miejskiego w Kowarach, mieszczący się w pokoju nr 32, na drugim piętrze budynku B.

Wpłat podatku od nieruchomości można dokonać - w Agencji Opłat Janina Kowalska ul. Górnicza 1a, w innych Agencjach Opłat, na Poczcie lub w banku.

Nr rachunku bankowego, na który należy dokonywać wpłat: PKO BP S.A. O/Kowary: 80 1020 2124 0000 8102 0011 0684

W celu załatwienia sprawy, należy zgłosić się w godz. 7.30 – 15.00 do pokoju nr 32.

Procedura ustalania podatku od nieruchomości dla osób fizycznych

1. Osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia.
2. Po złożeniu dokumentów wydawana jest decyzja ustalająca wysokość podatku.
3. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada.

Wymagane dokumenty

Informacja o nieruchomościach i obiektach budowlanych - IN-1 plus załączniki

O wszelkich zmianach mających wpływ na wysokość opodatkowania, o zmianie miejsca zamieszkania, należy powiadomić organ podatkowy, w terminie 14 dni od zaistnienia zmiany.

Odwołanie:

Od decyzji przysługuje stronie prawo wniesienia odwołania do:

Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Jeleniej Górze
ul. Górna 10-11
58-500 Jelenia Góra
w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji.

Pouczenie:

Stosownie do art. 222 Ordynacji Podatkowej odwołanie od decyzji powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Wniesienie odwołania od decyzji nie wstrzymuje jej wykonania (art. 224 § 1 Ordynacji Podatkowej).

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych(Dz.U. 2023r., poz. 70)
2. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2023r., poz. 2383)

Podatek od nieruchomości dla osób prawnych

Realizacją zadań z zakresu podatku od nieruchomości zajmuje się Wydział Finansowy Urzędu Miejskiego w Kowarach, mieszczący się w pokoju nr 32, na drugim piętrze budynek B.

Wpłatę podatku od nieruchomości można dokonać tylko w obrocie bezgotówkowym na indywidualny numer rachunku bankowego lub na rachunek  Urzędu Miejskiego w Kowarach
PKO Bank Polski S.A Oddział Kowary Nr 80 1020 2124 0000 8102 0011 0684. W celu załatwienia sprawy, należy zgłosić się w godz. 7.30 – 15.00 do pokoju nr 32.

Procedura określania wysokości zobowiązania podatkowego

1. Złożenie w terminie do dnia 31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracji na podatek, sporządzonej na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
2. W razie zmian podatnik zobowiązany jest do złożenia korekty deklaracji podatkowej w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany.
3. Wpłacenie obliczonego w deklaracji podatku od nieruchomości na rachunek Urzędu Miejskiego w Kowarach – bez wezwania – w terminie do dnia 15 każdego miesiąca,a za styczeń do dnia 31 stycznia.

W przypadku braku deklaracji DN-1 oraz braku wpłat podatku od nieruchomości wszczynane jest postępowanie podatkowe, a następnie określa się wysokość zobowiązania podatkowego decyzją organu podatkowego, która stanowi podstawę wpisu na hipotekę przymusową.

Podstawa prawna

1. Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 2023r., poz. 70)
2. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2023r., poz. 2383.)
3. Ustawa z dnia 17 czerwca 1996 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. 2023r., poz. 2505).